Traditionally, new tax legislation enters into force in The Netherlands effective 1 January. Although they may not be as spectacular as in other years, here are some of the corporate tax highlights for 2018.

Taxe rates: Profits up to and including 200,000 EUR are taxed at 20%. Profits exceeding 200,000 EUR are taxed at a 25% rate. More interesting are the plans to reduce the rates according
to the following scheme: in 2019, 19% and 24%; in 2020, 17.5% and 22.5%; and ultimately in 2021 at
16% and 21%. So, if possible, postponing taxable profits until 2019 or later will definitely make sense!

Increase rate innovation box (IB): The costs of self-developed intangible assets (an invention or technical application) can be deducted from annual profits in the year in which the asset was developed. Under international pressure (such as OECD initiatives relating to Base Erosion and Profit Shifting) regulations have been tightened up. The IB is only open to enterprises with actual economic activities in the Netherlands and a tax subsidy is only available for an innovation developed in the own enterprise in the Netherlands. Only ‘intangible fixed assets’ produced by the enterprise itself can
qualify for an effective corporate tax rate of 7% (5% in 2017).

Withholding tax on interest and royalties: there is no withholding tax on outgoing interest and royalties. However, in the near future a withholding tax on interest and royalties on outgoing
financial flows to low tax jurisdictions will be introduced.

Participation exemption: in most cases profits a Dutch parent company receives from subsidiaries are still 100% exempted from tax in the Netherlands. The participation exemption applies both to dividends and capital gains.

Dividend distributions to foreign beneficiaries in participation situations: although often no withholding
tax is due in participation situations within the European Union and the European Economic Area, a formal notification must be made to the tax authorities within one month after payment of the dividend, stating the date, amount and identity of the companies involved.

Losses may still be carried forward for 9 years and carried back for 1 year.

In the Netherlands, sick employees enjoy long-term rights concerning the continued payment of wages; in principle they are entitled to two years payments of at least 70% of their wages, and sometimes even up to 100%.

Some form of income protection in the event of illness is hardly unusual, however in the Netherlands it is remarkable that such a heavy financial weight for the continued payment of wages should fall on the shoulders of the individual employer; and for such
a protracted period. The Employed Person’s Insurance Administration Agency (UWV) only assumes obligation for payments after two years, and this again only after the employer has first been subject to a meticulous ‘reintegration’ check. If the employer is considered to have performed inadequately with the reintegration process, then the obligation for payments can be extended by up to another year.

If the employer decides to dismiss the employee after a two year period, then he is also obliged to provide the employee with transition compensation. Employers, particularly in SMEs, often experience this as a double ‘penalty’ and too heavy a burden to bear. Such risks to employers can prevent them from hiring permanent staff.

The new government is finally beginning to listen to the representations calling for relief from this financial burden. It has put forward a plan to reduce the period of continued payment to a maximum of one year. In addition - from July 2019 - employers will be compensated for any transition compensation paid in the event of dismissal after two years of illness. It would indeed be wonderful if the intended measures eased this onerous financial burden, creating a win-win situation all round.

Was jij tussen 7 mei 2005 en 4 juni 2008 een zelfstandige en bevallen van je zoon of dochter, dan heb je wellicht alsnog recht op een compensatie van € 5.600.
 
Compensatieregeling
In de periode 7 mei 2005 tot en met 4 juni 2008 was er door wetswijzigingen geen recht op een uitkering gedurende ten minste zestien weken. Door de uitkomst van verschillende procedures heeft de minister besloten alsnog een compensatieregeling te treffen. De compensatie bedraagt € 5.600 bruto en zal in januari 2019 uitgekeerd worden. De compensatie is mogelijk voor zelfstandigen, beroepsbeoefenaren en meewerkende echtgenotes.
 
Aanvraag vanaf 15 mei 2018 tot eind september 2018
Ben jij één van de 20.000 vrouwen die alsnog recht heeft op een uitkering, dan is enige voortvarendheid vereist. De aanvraag is vanaf 15 mei 2018 tot eind september 2018 mogelijk via het UWV. Voldoe je aan de voorwaarden? Neem dan contact op met je relatiebeheerder bij Baat zodat de aanvraag tijdig kan worden gedaan. Of bel met onze belastingadviseur mr. Wendy Volker T +31 475 729 232.

Graag willen wij u berichten over het formulier “Registratie machtiging intermediair goedkeuren’ die u op korte termijn van de Belastingdienst zult ontvangen. Tevens willen wij u wijzen op het belang van een correcte voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2017 en 2018 indien u wilt voorkomen dat de Belastingdienst belastingrente in rekening kan brengen.

Aangifte inkomstenbelasting 2017 (formulier “registratie machtiging intermediair goedkeuren”)
Het begin van het jaar 2018 betekent voor u en voor Baat dat een aanvang kan worden gemaakt met het verzorgen van uw aangifte inkomstenbelasting 2017. Zonder uw hulp en medewerking is Baat niet in staat om een correcte aangifte inkomstenbelasting 2017 samen te stellen.

Werkgevers, pensioeninstanties, verzekeringsmaatschappijen en banken zijn momenteel druk bezig met het versturen van de financiële jaaroverzichten 2017 omtrent opgaaf van de hoogte van het genoten loon, uitkeringen, lijfrentepremies,  betaalde hypotheekrente banksaldo’s, etc. Deze informatie wordt niet alleen naar u verstuurd, maar de Belastingdienst krijgt ook inzage in alle financiële gegevens die relevant zijn voor uw aangifte inkomstenbelasting 2017. Baat kan als uw intermediair ook inzicht krijgen in deze gegevens. Dit kan echter alleen met uw goedkeuring.

Het verlenen van toestemming aan Baat om inzicht te krijgen in uw financiële gegevens 2017 vergt een geringe inspanning van u. Wij hebben op 8 februari 2018 de Belastingdienst op de hoogte gesteld dat wij inzicht willen krijgen in de gegevens van uw vooraf ingevulde aangifte 2017. Vervolgens ontvangt u omstreeks 23 februari 2018 het formulier “Registratie machtiging intermediair goedkeuren” van de Belastingdienst. Als u het daarmee eens bent dan hoeft u deze brief van de Belastingdienst alleen per post of per email naar uw contactpersoon bij Baat te versturen. Doe dit wel het liefst zo spoedig mogelijk want aan de activatie van uw gegevens is een termijn van slechts enkele weken verbonden. Wij zullen vervolgens de verdere formaliteiten afwikkelen zodat wij daadwerkelijk inzicht hebben in uw financiële gegevens. Indien u het hiermee niet eens bent, dan kunt u de brief vernietigen en zullen wij geen inzicht krijgen in uw gegevens. Uiteraard blijft het van belang dat u ook uw IB-stukken aan ons aanreikt, dit omdat de informatie van de Belastingdienst niet altijd compleet is.

Voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2018
Wellicht heeft u onlangs voor het jaar 2018 al een voorlopige aanslag inkomstenbelasting ontvangen voor een (voorlopige) teruggaaf, een te betalen bedrag of een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2018 voor een te betalen bedrag. Als wij gemachtigd zijn dat wij via ons aangifteprogramma een kopie van deze aanslag ontvangen dan controleren wij deze voorlopige aanslag.

Een voorlopige aanslag 2018 is gebaseerd op een schatting door de Belastingdienst van het te verwachten fiscale inkomen of fiscaal resultaat 2018. Gedurende het jaar 2018 kunnen relevante financiële wijzigingen ontstaan, die van grote invloed (kunnen) zijn op de reeds opgelegde aanslag, waar de Belastingdienst geen rekening mee heeft gehouden. Dit kan betekenen dat de voorlopige  aanslag aangepast dient te worden of een voorlopige aanslag aangevraagd dient te worden bij het ontbreken hiervan. Mocht dit het geval zijn dan adviseren wij u om uw contactpersoon bij Baat hiervan op de hoogte te stellen, zodat wij deze actie kunnen ondernemen.
Het belang van een zo correct mogelijke voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2018 is om te voorkomen dat u na het indienen van de belastingaangifte 2018 in 2019 of 2020 nog een (hoog) bedrag aan belasting verschuldigd bent, waarover de Belastingdienst belastingrente in rekening brengt. U betaalt rente over het bedrag dat u aan belasting verschuldigd bent. Belastingrente wordt berekend over een periode van 1 juli volgend op het belastingjaar tot 6 weken na datum van de aanslag. De belastingrente bedraagt momenteel voor de inkomstenbelasting 4% en voor de vennootschapsbelasting zelfs 8%. Dat is hoog, zeker gelet op de huidige marktrente.

Voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2017
Hetgeen we hierboven hebben opgemerkt over de aanvraag van een zo’n correct mogelijke voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2018, geldt ook voor het belastingjaar 2017.

Voor de inkomstenbelasting geldt dat tot 1 april 2018 een verzoek kan worden ingediend voor een te betalen (nadere) voorlopige aanslag 2017. Voor de vennootschapsbelasting geldt dat een (nadere) voorlopige aanslag kan worden aangevraagd totdat de aangifte vennootschapsbelasting 2017 is ingediend.

Verzoek
Wij vertrouwen op uw medewerking voor het toesturen van het formulier “registratie machtiging intermediair goedkeuren”. Indien van toepassing adviseren wij u om uw contactpersoon bij Baat op de hoogte te stellen van financiële wijzigingen gedurende het jaar 2018 die van invloed kunnen zijn op de hoogte van de voorlopige aanslag 2018 of het ontbreken hiervan. Tevens kan het aandacht verdienen om met ons contact op te nemen indien het vermoeden bestaat dat voor het belastingjaar 2017 belastingrente kan worden bespaard.

Bij eventuele vragen over het bovenstaande kunt u uiteraard ook contact opnemen met uw contactpersoon bij Baat.

Alle belastingplichtigen

Belastingteruggaaf bij schommelende inkomsten: middeling
Heeft u in drie opeenvolgende jaren te maken met schommelende inkomsten in box 1? Dan heeft u misschien meer belasting betaald dan wanneer deze inkomsten gelijkmatig over die jaren zouden zijn verdeeld. Bepaal daarom of “middeling” voor u een fiscaal voordeel oplevert. Dan wordt over een periode van drie opeenvolgende kalenderjaren uitgegaan van gemiddelde inkomsten. Voor een middelingsteruggaaf moet wel een schriftelijk verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst. Voor een teruggaaf hanteert de Belastingdienst een drempelbedrag van € 545.

Aftrek premie lijfrente
Koop nog dit jaar een lijfrente of stort op uw lijfrentespaarrekening of lijfrentebelegginsrecht en creëer daarmee een extra aftrekpost. Voor de aftrek is het wel noodzakelijk dat er voldoende jaarruimte c.q. reserveringsruimte is. U moet dus een pensioentekort hebben.

Planning scholingsuitgaven
Als u scholingskosten heeft, dan zijn deze onder voorwaarden aftrekbaar als persoonsgebonden aftrek. Belangrijk is dat deze kosten moeten zijn gemaakt voor het volgen van een opleiding of studie om inkomen uit werk en woning te verwerven. Voor de aftrek geldt overigens een drempel van € 250, maar ook een plafond. Als u te maken heeft met scholingskosten betaal deze kosten dan nog in 2017. Dan zijn deze nog mogelijk aftrekbaar in 2017. Als u met scholingskosten te maken heeft, maak deze kosten dan zoveel mogelijk in één jaar zodat u sneller het drempelbedrag van € 250 overschrijdt.

Er zijn plannen om de regeling voor aftrek van scholingsuitgaven met ingang van 2019 af te schaffen. Deze zal dan worden vervangen door een niet-fiscale regeling. Wilt u niet het risico lopen dat uw scholingskosten niet langer aftrekbaar zijn, start uw opleiding dan in 2018.

Plan de betaling van uw zorgkosten
Als u zorgkosten heeft, dan zijn deze onder voorwaarden aftrekbaar als persoonsgebonden aftrek. Er geldt wel een drempel, die afhankelijk is van uw inkomen. Hoe hoger het inkomen, hoe hoger de drempel. U mag alleen het deel van de zorgkosten aftrekken dat uitkomt boven het drempelbedrag. Het is daarom aantrekkelijk om zorgkosten zoveel mogelijk binnen één jaar te clusteren.

Plan uw giften aan goede doelen
Giften aan goede doelen zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Hiervoor geldt een drempel van 1% van uw verzamelinkomen vóór aftrek van de persoonsgebonden aftrek, met een minimum van € 60. Voor giften geldt ook een plafond van 10% van uw verzamelinkomen vóór aftrek van de persoonsgebonden aftrek. Als u niet boven de drempel voor de giftenaftrek komt, overweeg dan om giften in één jaar te doen waardoor u misschien wel boven het drempelbedrag uitkomt.

Vervang uw gewone gift door een periodieke gift
Periodieke giften zijn giften aan goede doelen in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen die uiterlijk eindigen bij overlijden. Deze giften kunt u aftrekken als u gebruik maakt van een notariële of onderhandse akte. In deze akte moet zijn aangegeven dat over een periode van minstens vijf jaar de gift wordt verstrekt. Voor periodieke giften geldt geen drempel en ook geen plafond. Zijn uw giften aan een goed doel niet (volledig) aftrekbaar, overweeg dan om de gift te vervangen door een periodieke gift.

Maak gebruik van de jaarlijkse schenkingsvrijstellingen
Voor kinderen die een schenking van hun ouders krijgen, geldt in 2017 een reguliere schenkingsvrijstelling van € 5.320. Deze vrijstelling kan worden verhoogd tot € 25.526. De verhoogde schenkingsvrijstelling kan slechts eenmaal worden benut door een kind dat tussen de 18 en 40 jaar oud is. De eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling kan extra worden verhoogd tot € 53.176 als sprake is van schenkingen voor studie/opleiding. Is sprake van een schenking voor de eigen woning, dan geldt zelfs een extra verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000.

Een bijkomstig voordeel van schenkingen die voor het einde van het jaar worden gedaan, is dat deze op 1 januari 2018 niet worden meegenomen voor box 3.

Papieren schenking
Wilt u schenkingen doen aan uw kinderen, maar heeft u onvoldoende vrij vermogen? Dan kunt u bijvoorbeeld overwegen om een papieren schenking te doen, de zogenaamde schenking uit hoofde van schuldigerkenning. Dit houdt in dat u het geschonken bedrag schuldig blijft aan uw kinderen. Hierdoor verliest u niet de beschikking over het vermogen, maar kunt u op de langere termijn toch een belastingvoordeel bereiken. Uw schuld aan de kinderen is pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende ouder.

Over de schuld moet jaarlijks daadwerkelijk een rente van 6% worden betaald. Gebeurt dit niet, dan wordt de schuld aan de kinderen niet gezien als een schuld van de nalatenschap zodat geen erfbelasting wordt bespaard. Tevens vereist de Belastingdienst dat een schenking uit schuldigerkenning bij notariële akte wordt vastgelegd.

Betaal belastingaanslagen vóór 1 januari 2018
Het kan aantrekkelijk zijn om uw openstaande belastingaanslagen nog dit jaar te betalen en daarmee uw box 3-vermogen te verkleinen. Nog niet betaalde belastingschulden mogen namelijk niet in box 3 in aftrek worden gebracht, met uitzondering van te betalen erfbelasting.

Doe grote, geplande aankopen vóór 1 januari 2018
Als u grote aankopen of uitgaven voor consumptieve doeleinden hebt gepland, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om deze alvast voor 1 januari 2018 te doen. Dit kan u vermogensrendementsheffing (box 3) besparen.

Overweeg om hypotheekrente vooruit te betalen
Het kan aantrekkelijk zijn om de hypotheekrente van het eerste half jaar van 2018 vooruit te betalen in 2017. Dit kan uw eventuele box 3-belasting verlagen. Daarnaast wordt de maximale renteaftrekbeperking in 2018 weer verhoogd met 0,5 procent. Het is ook voordelig om de rente vooruit te betalen als u in 2018 een lager inkomen verwacht.

Extra vrijstelling in box 3?
U kunt een extra vrijstelling in box 3 creëren door (een deel van) uw vermogen te beleggen in groenfondsen. Als u een fiscale partner heeft, kan de vrijstelling voor groen beleggingen oplopen tot maximaal € 114.770. Daarnaast ontvangt u voor groen beleggingen een extra heffingskorting die bij partners kan oplopen tot maximaal € 804.

Stort extra in uw kapitaalverzekering eigen woning
Als u een kapitaalverzekering eigen woning heeft dan kunt u overwegen om nog voor het einde van het jaar een extra storting te doen. Daarmee bespaart u per 1 januari 2018 belasting in box 3 over dat gestorte bedrag. Ook kan het rendement in uw kapitaalverzekering verbeteren.

Overweeg om uw privé beleggingen in te brengen in een besloten vennootschap
Per 1 januari 2017 is de box 3- heffing voor sparen en beleggen veranderd. Afhankelijk van uw vermogen en verwacht rendement kan het fiscaal gunstig zijn om uw vermogen in te brengen in een besloten vennootschap. Indien u deze keuze overweegt dan verdient het aanbeveling om uw adviseur goed te laten berekenen of deze keuze inderdaad fiscaal gunstig voor u uit kan pakken. Naast aspecten van de hoogte van uw vermogen en het verwachte rendement, spelen de aangekondigde fiscale maatregelen uit het regeerakkoord ook een belangrijke rol in deze keuze.

Voorkom belastingrente: verzoek om een voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2017
Met betrekking tot uw aanslag inkomstenbelasting 2017 berekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2018 een belastingrente van 4%. Dit is hoog, zeker in vergelijking met de huidige marktrente. Als de aangifte inkomstenbelasting 2017 vóór 1 april 2018 wordt ingediend dan bent u geen belastingrente verschuldigd. De aanslag zal dan namelijk uiterlijk op 1 juli 2018 worden opgelegd.

Is uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2017 naar verwachting voor een te laag bedrag vastgesteld en zal uw belastingaangifte pas na 1 april 2018 worden ingediend, vraag dan op korte termijn een nieuwe voorlopige aanslag aan. Op deze wijze kan worden voorkomen dat u de hoge belastingrente verschuldigd zult zijn.

Laat uw testament (regelmatig) controleren
Heeft u een testament? Gewijzigde wetgeving, een nieuwe persoonlijke situatie en misschien ook wel nieuwe wensen maken dat uw testament misschien niet meer optimaal is. Daarom doet u er goed aan om uw testament (regelmatig) te laten controleren.

Huwelijkse voorwaarden: kom uw periodiek verrekenbeding na
Heeft uw huwelijkse voorwaarden met een periodiek verrekenbeding? Dan is het belangrijk dat u deze steeds nakomt. Met andere woorden, verreken de inkomsten periodiek. Doet u dat namelijk niet, dan kan dat grote nadelige gevolgen hebben. Mocht het huwelijk onverhoopt eindigen door echtscheiding, dan wordt er afgerekend alsof er sprake was van gemeenschap van goederen.

Als u getrouwd bent onder huwelijkse voorwaarden dan kan het ook een aanbeveling zijn om deze te controleren. Het kan zijn dat andere huwelijkse voorwaarden beter bij uw huidige situatie passen. De wetten zijn gewijzigd en misschien uw persoonlijke situatie en wensen ook. Laat uw huwelijkse voorwaarden daarom (regelmatig) controleren en, indien nodig, aanpassen.

Ondernemer en onderneming

Optimaal gebruik maken van investeringsaftrekken
Misschien is het juist voordelig om nog dit jaar te investeren of juist om investeringen over het jaar heen te tillen. Op die manier kunt u optimaal gebruik maken van de investeringsaftrek en betaalt u minder belasting. De meest bekende investeringsaftrek is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Voor de KIA moet u minimaal voor € 2.300 aan investeringen verrichten. Het maximum is € 312.176. Voor sommigen bedrijfsmiddelen kunt u geen KIA krijgen. Zo vallen grond, goodwill en personenauto’s niet onder de KIA. Ook bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 tellen niet mee.

In 2017 geldt voor de KIA de volgende tabel:

Investering	Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
niet meer dan € 2.300	0%
€ 2.301 t/m € 56.192	28%
€ 56.193 t/m € 104.059	€ 15.734
€ 104.060 t/m € 312.176	€ 15.734 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 104.059
meer dan € 312.176	0%

Naast KIA heeft u misschien ook recht op energie-investeringsaftrek (EIA) die kan worden toegepast als u energiezuinige investeringen doet, of milieu-investeringsaftrek (MIA) als u milieuvriendelijke investeringen doet.
De EIA bedraagt in 2017 55%. De MIA bedraagt, afhankelijk van het bedrijfsmiddel, 13,5%, 27% of 36%. Investeringen beneden een bedrag van € 2.500 komen niet voor EIA of MIA in aanmerking. Of een bedrijfsmiddel in aanmerking komt voor EIA of MIA kunt u zien in de energielijst en de milieulijst die ieder jaar opnieuw worden vastgesteld. U kunt deze raadplegen op de site van RVO.nl.

Voorkom de desinvesteringsbijtelling
Heeft u in de afgelopen vijf jaar de investeringsaftrek toegepast? En verkoopt u het bedrijfsmiddel weer? Dan krijgt u misschien te maken met de desinvesteringsbijtelling. Dit is een bijtelling bij de winst van uw onderneming, waardoor u dus een stukje van de eerdere aftrek terug moet betalen. Voor de desinvesteringsbijtelling geldt een drempel van € 2.300. De desinvesteringsbijtelling geldt als u een bedrijfsmiddel vervreemdt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar van de investering. Het begrip vervreemding is ruimer dan alleen de verkoop van bedrijfsmiddelen. Bent u van plan om binnenkort een bedrijfsmiddel te vervreemden? Kijk dan of u dit kunt uitstellen tot na de vijfjaargrens.

Vorm een herinvesteringsreserve en onderbouw uw herinvesteringsvoornemen
Heeft u dit jaar bedrijfsmiddelen verkocht en daarbij winst behaald? Dan moet u daarover belasting betalen. Dit kunt u misschien voorkomen door de winst te reserveren in een herinvesteringsreserve (HIR). U moet dan wel aan het eind van dit boekjaar het voornemen hebben om nieuwe investeringen te doen (herinvesteringsvoornemen). De investering moet in principe binnen drie jaar plaats vinden. Gedurende die drie jaar moet u het herinvesteringsvoornemen ook daadwerkelijk houden, anders valt de reserve al eerder vrij.
U moet uw herinvesteringsvoornemen aannemelijk maken, bijvoorbeeld via offerten die u opvraagt, via zoekopdrachten e.d. Als u dit voornemen niet aannemelijk kunt maken, dan kan de HIR niet worden gevormd. Bewaar de belangrijke stukken dus goed.

Laat uw herinvesteringsreserve niet vrijvallen
Laat de termijn voor in het verleden gevormde herinvesteringsreserve (hir) niet verlopen. Een hir die u in 2014 heeft gevormd, moet u nog vóór 31 december 2017 benutten. Doet u dat niet, dan valt de hir vrij en bent u daarover belasting verschuldigd. Investeer daarom op tijd.

Voorkom verliesverdamping
Beoordeel of uw ondernemingsverlies uit het verleden nog tijdig kan worden verrekend. Voor de vennootschapsbelasting kan een verlies alleen verrekend worden met de belastbare winst uit het voorafgaande jaar (carry-back) of met de winsten uit de komende negen jaren (carry-forward). Het ondernemingsverlies in de inkomstenbelasting kan verrekend worden met de positieve box 1 inkomsten uit de drie voorafgaande jaren (carry-back) en de negen volgende jaren (carry-forward).
Dreigt uw verlies uit het verleden verloren te gaan vanwege het verloop van de termijn. Beoordeel dan of er mogelijkheden zijn om uw winst dat jaar te verhogen. Of wellicht zijn er mogelijkheden om stille reserves te realiseren. Overleg tijdig met uw adviseur over deze mogelijkheden.

Beoordeel de mogelijkheid om een voorziening te vormen
Bent u redelijk zeker dat u in 2018 bepaalde (grote) uitgaven moet doen? Dan kunt u mogelijk nu alvast de winst over 2017 verlagen door een voorziening te vormen. Een voorziening mag u alleen vormen voor toekomstige uitgaven die hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich hebben voorgedaan in 2017 of eerder. Bovendien moeten de feiten en omstandigheden zijn toe te rekenen aan dat jaar.

Controleer de voorlopige aanslag 2017
Als uw resultaat over 2017 achterblijft bij de prognose dan kan uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2017 te hoog zijn. Verzoek dan om een vermindering van de voorlopige aanslag. Bij een vermindering van de voorlopige aanslag 2017 wordt wel geen belastingrente vergoed over het terug te betalen bedrag aan inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
Het kan natuurlijk ook zijn dat de verwachte winst 2017 hoger is dan de opgelegde voorlopige aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2017. Indien in het 1e kwartaal van 2018 een verzoek wordt ingediend om de voorlopige aanslag te verhogen dan is over deze voorlopige aanslag geen belastingrente verschuldigd. Gelet op het feit dat de belastingrente voor de inkomstenbelasting 4% bedraagt en voor de vennootschapsbelasting zelfs 8%, kan een behoorlijk bedrag aan belastingrente worden bespaard.

Vraag een voorlopige verliesverrekening aan
Heeft u in 2016 winst behaald, maar zult u in 2017 een verlies gaan lijden. Dan kunt u de Belastingdienst na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2017 verzoeken om een voorlopige verliesverrekening toe te passen. De Belastingdienst zal dan alvast 80% van het verlies 2017 verrekenen met de winst van 2016. De voorlopige verliesverrekening wordt later verrekend met de definitieve verliesverrekening. De voorlopige verliesverrekening leidt tijdelijk (op korte termijn) tot meer liquiditeiten.

Voorkom discussie met de Belastingdienst over de afwaardering van vorderingen
De laatste jaren is er veel discussie over leningen tussen vennootschappen. Als de lening niet onder zakelijke voorwaarden is verstrekt, dan is de lening onzakelijk. Van een onzakelijke lening is sprake als de lening is verstrekt onder voorwaarden die alleen een aandeelhouder zou overeenkomen. Dit is bijvoorbeeld een lening zonder voldoende zekerheden voor de schuldeiser. Als er sprake is van een onzakelijke lening, dan is een afwaarderingsverlies op die lening niet aftrekbaar.
Om te voorkomen dat een lening als onzakelijk wordt aangemerkt, moet u allereerst een leningsovereenkomst opstellen. Zorg dat u goede afspraken maakt over de te betalen rente en aflossing en over zekerheden voor de schuldeiser. Dit geldt natuurlijk ook als de lening wordt verstrekt tussen de vennootschap en de directeur-grootaandeelhouder.

Pas de fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie toe
Valt uw onderneming niet onder de inkomstenbelasting maar onder de vennootschapsbelasting? Dan kunt u misschien de innovatie box toepassen. Er zijn ook andere fiscale stimuleringsmaatregelen die (veel) liquiditeiten kunnen opleveren. Denk bijvoorbeeld aan de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-regeling).
Met ingang van 2018 verandert de mededelingsplicht voor de uren, kosten en uitgaven voor de afdrachtvermindering S&O. Nu moet nog meerdere keren per jaar een mededeling worden gedaan, vanaf 2018 hoeft dit nog maar één keer.
Het nieuwe kabinet heeft voorgesteld om het effectief tarief van de innovatie box per 1 januari 2018 te verhogen van 5% naar 7%.

Vraag omzetbelasting voor niet betalende debiteur terug
Weet u zeker dat bepaalde cliënten uw facturen niet meer zullen betalen? Dan kunt u de btw op die oninbare facturen die door u al aan de Belastingdienst zijn betaald weer bij de Belastingdienst terugvragen. Vanaf 2017 is de vordering in ieder geval oninbaar uiterlijk één jaar na het verstrijken van de uiterste betaaldatum die tussen u en uw klant is overeengekomen. Heeft u geen betalingstermijn vastgelegd, dan geldt de wettelijke betalingstermijn van 30 dagen na ontvangst van de factuur door uw klant.
De nieuwe regels, zoals die sinds 1 januari 2017 luiden, gelden ook voor vorderingen die vóór 1 januari 2017 zijn ontstaan. De termijn van één jaar begint voor die vorderingen te lopen op 1 januari 2017.
Vraag de BTW op tijd terug: uiterlijk in de aangifte over het tijdvak waarin de hiervoor beschreven éénjaarstermijn is verlopen. Zorg er dus voor dat u bij ieder aangifte omzetbelasting vanaf 1 januari 2018 een goede ouderdomsanalyse loslaat op uw vorderingen. Vergeet niet om in de aangifte over het eerste tijdvak van 2018 ook de btw op de openstaande facturen van vóór 1 januari 2017 terug te vragen.

Controleer of de KOR op u van toepassing is
Indien u op jaarbasis maximaal € 1.883 aan btw (na aftrek van voorbelasting) verschuldigd bent, komt u in aanmerking voor de kleineondernemersregeling (KOR). In dat geval hoeft u een deel van de btw niet te voldoen. Er geldt zelfs een vermindering van 100% indien u op jaarbasis niet meer dan € 1.345 aan btw verschuldigd bent. Ga daarom na of u de KOR kunt toepassen. De KOR kan alleen worden toegepast door natuurlijke personen en niet door rechtspersonen, zoals B.V.’s.

BTW-belaste verhuur van een onroerende zaak
Verhuurt u onroerende zaken met btw? Let dan op dat de huurder voldoende met btw belaste prestaties verricht. Hij moet de btw namelijk voor 90% (soms 70%) of meer aftrekken. Als de huurder niet aan die eis voldoet, dan mag u niet met btw aan hem verhuren.

Vraag uw huurder om binnen vier weken na 2017 schriftelijk u aan te verklaren dat hij het gehuurde pand ten minste 90% zakelijk heeft gebruikt.

Verwerk privégebruik auto van de zaak in de laatste btw-aangifte
Voor auto’s van de zaak die ook privé gebruikt worden, moet in de laatste btw aangifte van het jaar btw over het privégebruik worden betaald. Woon- werkverkeer wordt voor de btw als privégebruik gezien. Daar staat tegenover dat u de btw op aanschaf, onderhoud en gebruik van een zakelijke auto kunt aftrekken, uiteraard voor zover de auto wordt gebruikt voor met btw-belaste prestaties.
Voor het privégebruik van de auto kan worden uitgegaan van een forfaitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en BPM. Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt, geldt een lager forfait van 1,5%. Heeft u bij de aankoop van auto geen btw in aftrek gebracht, dan mag u eveneens uitgaan van1,5%.

Controleer btw-schulden op de balans
De Belastingdienst controleert op nog openstaande btw-schulden uit eerdere jaren. Als er op de balans nog een te betalen btw-bedrag staat dat niet via een suppletie is betaald, dan kan de Belastingdienst een controle uitvoeren en zelfs een naheffingsaanslag opleggen.

Directeur-grootaandeelhouder

Benut uw mogelijkheden binnen de werkkostenregeling
Binnen de werkkostenregeling, mag een werkgever (maximaal) 1,2% van het totale fiscale loon (vrije ruimte) van al de werknemers besteden aan vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan het personeel. Daarover hoeft u geen loonbelasting te betalen. Over het bedrag daarboven geldt 80% eindheffing. Deze zaken moeten wel worden aangewezen als eindheffingsloon.
Beoordeel uw nog resterende vrije ruimte. Het is niet mogelijk om de vrije ruimte die in 2017 over is, door te schuiven naar 2018. Als er nog vrije ruimte over is dan kunt u deze benutten door uzelf als dga een eindejaarsbonus toe te kennen. Als de vrije ruimte dit toelaat dan kan een maximale eindejaarsbonus van € 2.400 worden toegekend. Tot dit bedrag beschouwt de Belastingdienst een bonus als gebruikelijk.

Keer zo mogelijk dividend uit in plaats van extra loon
De keuze voor een dividenduitkering is fiscaal aantrekkelijker dan uitbetaling van extra loon. Over extra loon wordt in 2017 maximaal 52% inkomstenbelasting geheven, terwijl over een dividenduitkering belasting wordt geheven van 40% tot 43,75% (gecombineerd tarief van inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting). De keuze voor dividend in plaats van (extra) loon is niet volledig vrij, maar kan worden beperkt door de regels van het gebruikelijk loon voor een dga.

Beoordeel de hoogte van uw gebruikelijk loon
Bent u dga? Dan wordt u geacht ten minste een ‘gebruikelijk’ loon te hebben. U kunt dit loon zelf vaststellen. Uw gebruikelijk loon is ten minste gelijk aan het hoogste van de drie volgende bedragen:
•75% van het loon uit de “meest vergelijkbare dienstbetrekking” ;
•Het hoogste loon van de overige werknemers van de onderneming of de daarmee verbonden lichamen;
•€ 45.000.
Als u aannemelijk kunt maken dat het gebruikelijk loon lager moet zijn, mag u het loon op het lagere bedrag stellen. U dient dan aannemelijk te maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 45.000.
Bent u dga van een innovatieve start up? Dan kunt u het gebruikelijk loon vaststellen op het wettelijke minimum loon in de eerste drie jaar na de start van de onderneming. Hierdoor blijft er meer vermogen in de B.V. over om te investeren. Deze maatregel geldt in beginsel tot 1 januari 2022, maar kan eventueel verlengd worden. Een innovatieve startup is een bedrijf dat speur- en ontwikkelingswerk verricht en binnen de WBSO als starter is aangemerkt.

Uitfasering van pensioen in eigen beheer
Sinds 1 april 2017 is de opbouw van pensioen in eigen beheer niet meer mogelijk. De wet biedt vanaf 2017 drie mogelijkheden voor reeds opgebouwd pensioen in eigen beheer:
- Fiscaal geruisloos afstempelen naar fiscale waarde gevolgd door een afkoop met een korting;
- fiscaal geruisloos afstempelen naar fiscale waarde gevolgd door omzetting in een oudedagsverplichting;
- het bevriezen van het bestaande pensioen in eigen beheer.
Afkopen van het pensioen kan in 2017, 2018 en 2019. De belastingvrije korting wordt echter elk jaar lager: 34,50% in 2017, naar 25% in 2018 en tot 19,50% in 2019. De korting wordt toegepast op de fiscale waarde van de pensioenvoorziening per 31 december 2015.

Rekening-courant vordering op uw eigen B.V.
Als de dga een vordering heeft op zijn B.V., is de terbeschikkingstellingsregeling van toepassing. In beginsel worden de rentevoordelen belast in box 1. Een uitzondering is gemaakt voor de situatie dat gedurende het kalenderjaar het saldo van de rekening-courant verhouding niet hoger is geweest dan € 17.500, waarbij de B.V. tevens geen rente in rekening heeft gebracht. Deze situatie bespaart een hoop administratieve rompslomp.
Als u een vordering heeft op uw eigen B.V. die wilt laten aflossen, stel dan de aflossing uit tot na 1 januari 2018. U kunt dan een vol jaar box 3-heffing besparen over het bedrag van de aflossing.

Let op een hoge rekening-courant schuld aan uw B.V.
Heeft u als dga een structurele hoge rekening-courant schuld bij uw B.V., dan loopt u het risico dat de fiscus (een deel) van de schuld aanmerkt als een dividenduitkering en een correctie aanbrengt, eventueel zelfs met een boete. Dit risico kunt u verminderen door bijvoorbeeld de bedragen af te splitsen die u heeft geleend voor de aankoop van beleggingen, de eigen woning of andere grote privé-investeringen. U moet hiervoor dan wel een zakelijke leningsovereenkomst opstellen en de voorwaarden uit deze overeenkomst naleven.

Sluit uw lening over bij de eigen B.V.
Heeft u een lening bij een bank en heeft u ook een eigen B.V.? Dan kunt u de lening misschien beter onderbrengen bij uw eigen B.V.. Dit kan u geld opleveren ten opzichte van de huidige situatie. Belangrijk is wel dat de B.V. voldoende geld beschikbaar houdt voor de onderneming. De B.V. en u moeten wel voldoende zakelijk handelen (lees: een zakelijke leningsovereenkomst schriftelijk overeenkomen), maar ook dan kan herfinanciering voordelig zijn.
U kunt ook een lening die u bent aangegaan voor uw eigen woning oversluiten bij de eigen B.V.

Controleer of u alle overeenkomsten met uw B.V. schriftelijk heeft vastgelegd
De dga en en zijn B.V. worden door de dga nogal eens als één gezien. Strik genomen is dat niet zo. Bij transacties tussen de dga en B.V. moet zakelijk worden gehandeld en de fiscus let daar streng op. Dat betekent dat alle overeenkomsten tussen de dga en zijn B.V. schriftelijk moeten worden vastgelegd. Controleer daarom of dat voor alle overeenkomsten (arbeidsovereenkomst, pensioenovereenkomst, leningsovereenkomst) is geregeld.

Controleer de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2017
Met betrekking tot uw aanslag vennootschapsbelasting 2017 rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2018 een belastingrente van 8%. Voorkom dat u deze hoge rente verschuldigd wordt en controleer of uw voorlopige aanslag juist is. Is deze te laag, vraag dan in het 1e kwartaal van 2018 een nieuwe voorlopige aanslag aan.
Vraag ook om een lagere voorlopige aanslag als uw voorlopige aanslag te hoog is. Bij een vermindering van de voorlopige aanslag wordt geen rente vergoed over het terug te betalen bedrag aan vennootschapsbelasting.

Heeft u nog vragen over dit onderwerp, neem dan contact op met uw contactpersoon bij Baat accountants & adviseurs.