gewijzigde btw-behandeling van nutsvoorzieningen en servicekosten bij verhuur van onroerende zaken per 1 januari 2025

Gewijzigde btw-behandeling van nutsvoorzieningen en servicekosten bij verhuur van onroerende zaken per 1 januari 2025

Bij de verhuur van onroerende zaken worden soms ook kosten voor nutsvoorzieningen en servicekosten in rekening gebracht. Op dit moment is het zo dat in de meeste gevallen geldt dat als de verhuur btw belast is, levering van nutsvoorzieningen en aanvullende diensten ook btw belast is. Dit geldt andersom ook, in de meeste situaties bij btw vrijgestelde verhuur zijn de leveringen van nutsvoorzieningen en aanvullende diensten bij de verhuur btw vrijgesteld. Alleen voor huurdersonderhoud bij woningen is dit anders. Met het geactualiseerde besluit van het Ministerie van Financiën worden deze regels gewijzigd per 1 januari 2025.

Er kunnen hierdoor situaties ontstaan waarin sprake is van btw vrijgestelde verhuur, maar waarbij levering van nutsvoorzieningen en/of aanvullende diensten tóch btw belast is. Of dat zo is, is afhankelijk van de specifieke situatie. Daarbij zijn een aantal factoren van belang.

• Is in het pand een individuele meter aanwezig, dan is afname van nutsvoorzieningen in beginsel btw belast. Onafhankelijk van of de verhuur met of zonder btw is. Btw op inkoopkosten van de nutsvoorzieningen moet dan in aftrek genomen worden, en op de verkoop van de nutsvoorzieningen is btw verschuldigd.
• Leveringen van nutsvoorzieningen worden gezien als bijkomende prestatie als de huurder geen individuele meter heeft. De leveringen volgen de btw-behandeling van de verhuur. Is de verhuur btw vrijgesteld, dan zijn de leveringen van nutsvoorzieningen dat ook en dan is btw op de inkoop van de nutsvoorzieningen ook niet aftrekbaar.
• Leveringen van servicekosten (beveiliging, schoonmaak algemene ruimtes) volgen in beginsel de btw-behandeling van de verhuur. Deze leveringen kunnen echter als een afzonderlijke prestatie worden beschouwd als de huurder de mogelijkheid heeft om de dienstverlener zelf te kiezen en als de vergoeding voor deze prestatie afzonderlijk op de factuur wordt vermeld. De leveringen zijn dan in beginsel belast met btw.

Het nieuwe besluit kan mogelijk gevolgen hebben als u onroerend goed verhuurt. Het is raadzaam om de btw-behandeling van nutsvoorzieningen en servicekosten na te gaan en waar nodig aan te passen in de huurovereenkomst en op de huurfacturen. Bij vragen kunt op contact opnemen met uw relatiebeheerder of Baat btw-adviseur.